对外贸易经济合作部办公厅关于转发《关于颁发〈事业单位非经营性资产转经营性资产管理实施办法〉的通知》等有关文件的通知
对外贸易经济合作部办公厅
对外贸易经济合作部办公厅关于转发《关于颁发〈事业单位非经营性资产转经营性资产管理实施办法〉的通知》等有关文件的通知
1996年1月31日，外经贸部办公厅
本部直属事业单位，各商会、协会、学会：
现将国家国有资产管理局《关于颁发〈事业单位非经营性资产转经营性资产管理实施办法〉的通知》（国资事发〔1995〕89号）、《关于制发〈非经营性资产转经营性资产申报审批表〉的通知》（国资事发〔1995〕90号）及国家国有资产管理局、财政部《关于加强事业单
位非经营性资产转经营性资产评估、验资工作的通知》（国资事发〔1995〕139号）一并转发给你们，并就有关问题补充通知如下，请一并遵照执行。
一、各单位在1995年12月31日前已将非经营性资产转为经营性资产的，要对其资产进行清理核实，按照《非经营性资产转经营性资产申报审批表》要求认真填报，并提供下列资料：
（一）已开办经济实体的章程。
（二）投资、入股、合资合作、联营、出租、出借的协议或合同书。
（三）已投出资产的清单。
（四）1995年年度财务报表。
（五）国有资产产权登记证。
各单位在1995年12月31日前已将非经营性资产转经营性资产的，将所填报的《非经营性资产转经营性资产申报审批表》于1996年5月30日前报我部计财司。
二、各单位在1996年1月1日以后将非经营性资产转为经营性资产的，在办理国有资产产权登记证后，要严格按上述文件的要求，及时进行资产评估、验资和申报，并按文件的规定提供有关资料。
各单位在执行中有何问题，请及时与我部计财司联系。
联系电话：65198461
附件一 国家国有资产管理局关于颁发《事业单位非经营性资产转经营性资产管理实施办法》的通知
国资事发〔1995〕89号
国务院各部委、各直属机构，各省、自治区、直辖市和计划单列市国有资产管理局（办公室、处）：
为落实国家国有资产管理局、财政部联合发布的《关于印发〈行政事业单位国有资产管理办法〉的通知》（国资事发〔1995〕17号），加强事业单位非经营性资产转经营性资产的管理，我们制定了《事业单位非经营性资产转经营性资产管理实施办法》。本办法已经财政部同意，
现发给你们，请遵照执行。
附 件 事业单位非经营性资产转经营性资产管理实施办法
第一条 为了加强对事业单位非经营性国有资产转经营性国有资产（以下简称非经营性资产转经营性资产）的管理，根据国家国有资产管理局、财政部联合发布的《行政事业单位国有资产管理办法》的有关规定，制定本实施办法。
第二条 非经营性资产是指事业单位为完成国家事业发展计划和开展业务活动所占有、使用的资产。经营性资产是指事业单位用于从事生产经营活动的资产。非经营性资产转经营性资产是指事业单位在保证完成本单位正常工作前提下，按照国家有关政策规定，将非经营性资产转作经营
使用的一种经济行为。
第三条 非经营性资产转经营性资产的主要方式：
（一）用非经营性资产作为初始投资，在工商行政管理部门领取《企业法人营业执照》，兴办具有企业法人资格的经济实体；
（二）用非经营性资产进行投资、入股、合资、合作、联营；
（三）用非经营性资产作为注册资金，在工商行政管理部门领取《营业执照》，兴办不具有法人资格的附属营业单位；
（四）用非经营性资产对外出租、出借；
（五）经国有资产管理部门和财政部门认可的其他方式。
第四条 下列资产不准转作经营性使用：
（一）国家财政拨款；
（二）上级补助；
（三）维持事业正常发展，保证完成事业任务的资产。
第五条 非经营性资产转经营性资产的审批程序：
（一）单位申报。事业单位将非经营性资产转作经营，要符合国家法律、法规和政策规定，进行可行性论证，办理申报手续，填报《非经营性资产转经营性资产申报审批表》。
办理申报手续时，须提交下列文件、证件及有关材料：
1．向主管部门申请报告；
2．可行性论证报告；
3．拟开办经济实体的章程；
4．投资、入股、合资、合作、联营、出租、出借的意向书、草签的协议或合同；
5．拟投出资产的清单；
6．近期财务报表；
7．《中华人民共和国国有资产产权登记证（行政事业单位）》；
8．其他需提交的文件、证件及材料。
（二）主管部门审核。主管部门应认真审查项目，核实资产，并出具下列文件、材料：
1．对申请报告的批复；
2．法人代表任命书；
3．对申报单位提供文件、材料的审查意见；
4．其他需要出具的文件、材料。
（三）国有资产管理部门批准。国有资产管理部门根据申报单位和主管部门提供的文件、证件及材料，审批非经营性资产转作经营使用的行为，出具批复文件。
一次转作经营的资产，其价值量数额巨大的，由国有资产管理部门送同级财政部门征求意见后审批，并将批准文件抄送财政部门备案。
第六条 非经营性资产转经营性资产，在经过主管部门审核同意以后，必须按《国有资产评估管理办法》的有关规定进行资产评估。
第七条 事业单位对批准转作经营的资产，享有收益权；承担投入资产的安全完整和保值增值的监督责任。
第八条 事业单位对转作经营的资产要建立专项管理制度。
（一）专项登记。建立转作经营资产的台帐，如实登记和反映转作经营资产的数量、价值、投资形式、投入单位的名称等；
（二）专项考核。建立经营性资产管理考核的指标体系，对投出资产的经营和收益分配进行严格考核和监督检查。
第九条 对事业单位非经营性资产转经营性资产，坚持有偿使用原则。以实际转作经营的国有资产总额为基数，按季（或年）度收取一定比例的国有资产占用费。
第十条 事业单位在申办非经营性资产转经营性资产过程中，不得弄虚作假；主管部门不得出具伪证；国有资产管理部门不得徇私舞弊。对违反本实施办法的，要追究单位负责人和直接责任人的经济责任和行政责任，构成犯罪的交由司法部门处理。对用非经营性资产转作经营性使用，
不履行报批手续的单位，国有资产管理部门不予产权登记和年检，按违反财经纪律进行处理，并收缴其投出的资产及所得收益。
第十一条 境外事业单位非经营性资产转经营性资产的管理办法，国家国有资产管理局依据本实施办法另行制定。
第十二条 中国人民解放军以及经国家批准的某些特定的事业单位非经营性资产转经营性使用的管理办法，由解放军总后勤部和有关主管部门会同国家国有资产管理局依照本实施办法另行制定。
第十三条 各类占有、使用国有资产的行政机关、党派、社会团体和集体性质的事业单位参照本实施办法执行。
第十四条 本实施办法实施前已经转作经营的资产，由各级国有资产管理部门和主管部门负责按本实施办法予以规范。
第十五条 各省、自治区、直辖市及计划单列市可根据本实施办法的原则制定相应的实施细则。
第十六条 本实施办法由国家国有资产管理局负责解释。
第十七条 本实施办法自发布之日起施行。
附件二 国家国有资产管理局关于制发《非经营性资产转经营性资产申报审批表》的通知
国资事发〔1995〕90号
国务院各部委、各直属机构，各省、自治区、直辖市和计划单列市国有资产管理局（办公室、处）：
根据国家国有资产管理局、财政部联合发布的《行政事业单位国有资产管理办法》和《事业单位非经营性资产转经营性资产管理实施办法》的有关规定，我们制定了《非经营性资产转经营性资产申报审批表》表样的统一格式。现将表样的统一格式及其填表说明印发给你们，请遵照办理
。中央所属事业单位办理非经营性资产转经营性资产申报审批所需表格，由国家国有资产管理局统一印制；各地办理非经营性资产转经营性资产申报审批所需表格，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国有资产管理局印制。所需经费比照国资事发〔1995〕33号文件第二条办理。
附件：
一、《非经营性资产转经营性资产申报审批表》
二、《非经营性资产转经营性资产申报审批表》填表说明
附件一
申报单位：--------------
用 途：--------------
编 号：--------------
非经营性资产
转经营性资产申报审批表
国家国有资产管理局制
金额单位：万元
----------------------------------------------------------------------------------------------------
| 投 资 单 位 申 报 |
|------------------------------------------------------------------------------------------------|
| | 单位名称 | | 法人代表 | |
| 投资 |------------|--------------------------------|------------|--------------------|
| | 单位性质 | | 主管部门 | |
| 单位 |------------|--------------------------------|------------|--------------------|
| | 单位地址 | | 单位邮编 | |
|------------|------------|--------------------------------|------------|--------------------|
| 接受投资 | 单位名称 | | 法人代表 | |
| （拟开办）|------------|--------------------------------|------------|--------------------|
| 单 位 | 单位地址 | | 组织形式 | |
|------------|----------------------------------------------------------------------------------|
| | 资 产 来 源 | |
| |------------------|--------------------------------------------------------------|
| | 资 产 总 额 | |
| |------------------|--------------------------------------------------------------|
| 申 请 | 其中：固定资产 | |
| 转 为 |------------------|--------------------------------------------------------------|
| 经 营 | 流动资产 | |
| 性 的 |------------------|--------------------------------------------------------------|
| 资 产 | 无形资产 | |
| |------------------|--------------------------------------------------------------|
| | 其 他 | |
| |------------------|--------------------------------------------------------------|
| | 转经营形式 | |
|------------|----------------------------------------------------------------------------------|
| | |经办人 |
| | |电 话 |
| 申 报 | |--------------------|
| | |负责人 |
| | |（公章） |
| 理 由 | | |
| | | |
| | | 年 月 日 |
----------------------------------------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------------------------------------
| 资产评估（重估）确认结果 |
|------------------------------------------------------------------------------------------------|
| 评估（重估）前价值 | | 确认价值 | |
|----------------------|------------------------------|----------------|----------------------|
| 评估（重估）后价值 | | 确认单位 | |
|----------------------|------------------------------|----------------|----------------------|
| 评 估 单 位 | | 确认文号 | |
----------------------------------------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------------------------------------
| 审 核 审 批 意 见 |
|------------------------------------------------------------------------------------------------|
| | |经办人 |
| | |电 话 |
| | | |
| 主 管 | |--------------------|
| 部 门 | |负责人 |
| 审 核 | |（公章） |
| 意 见 | | |
| | | |
| | | |
| | | 年 月 日 |
|------------|------------------------------------------------------------|--------------------|
| | |经办人 |
| | | |
| 国 有 | |电 话 |
| 资 产 | | |
| 管 理 | |--------------------|
| 部 门 | |负责人 |
| 审 批 | |（公章） |
| 意 见 | | |
| | | |
| | | |
| | | 年 月 日 |
|------------------------------------------------------------------------------------------------|
| 审 定 结 果 |
|------------------------------------------------------------------------------------------------|
| 经核准转为经营性资产总额 | |
|------------------------------------------------------------------------------------------------|
|其中：固定资产 | |无形资产| |
|----------------------|------------------------------|--------|------------------------------|
| 流动资产 | |其它资产| |
|------------------------------------------------------------------------------------------------|
| | |
| 其他需审 | |
| 定的项目 | |
| | |
----------------------------------------------------------------------------------------------------
附 非经营性资产转经营性资产清单
金额单位：元
--------------------------------------------------------------------------------------------
| | 结 构 | 购建 |单| 数 | 帐 面 | 备 |
| 名 称 | | | | |--------------------------| |
| | 规格型号 | 时间 |位| 量 | 原 值 | 净 值 | 注 |
|------------|------------|------------|--|------|------------|------------|------|
| | | | | | | | |
|------------|------------|------------|--|------|------------|------------|------|
| | | | | | | | |
|------------|------------|------------|--|------|------------|------------|------|
| | | | | | | | |
|------------|------------|------------|--|------|------------|------------|------|
| | | | | | | | |
|------------|------------|------------|--|------|------------|------------|------|
| | | | | | | | |
|------------|------------|------------|--|------|------------|------------|------|
| | | | | | | | |
|------------|------------|------------|--|------|------------|------------|------|
| | | | | | | | |
|------------|------------|------------|--|------|------------|------------|------|
| | | | | | | | |
|------------|------------|------------|--|------|------------|------------|------|
| | | | | | | | |
|------------|------------|------------|--|------|------------|------------|------|
| | | | | | | | |
|------------|------------|------------|--|------|------------|------------|------|
| | | | | | | | |
|------------|------------|------------|--|------|------------|------------|------|
| | | | | | | | |
|------------|------------|------------|--|------|------------|------------|------|
| | | | | | | | |
|------------|------------|------------|--|------|------------|------------|------|
| | | | | | | | |
|------------|------------|------------|--|------|------------|------------|------|
| | | | | | | | |
--------------------------------------------------------------------------------------------
注：1．将房地产转为经营的，请在备注栏填列转出房产产权证号和土地使用证号以及房屋的栋号、层次
及座落位置。
2．土地数量填列占地面积，房屋数量填列建筑面积。
附件三 非经营性资产转经营性资产申报审批表填表说明
一、“申报单位”：指拟将非经营性资产转经营性资产申报单位的全称。
二、“用途”：指本表一式三份各自的作用，经国有资产管理部门负责人审批后，由经办人分别加盖“国有资产管理部门保存”、“申报单位保存”、“申报单位主管部门保存”的戳记。
三、“编号”：指国有资产管理部门审定时赋予的统一编号。
四、有关“投资单位申报”的内容：
（一）“投资单位”：指拟用非经营性资产转经营性资产的单位。
1．“单位名称”：指投资单位的全称，与单位公章一致。
2．“法人代表”：指投资单位的法人代表。
3．“单位性质”：指投资单位的性质。如行政、事业、社团或其他等。
4．“主管部门”：指投资单位的上一级主管机关。
5．“单位地址”：指投资单位主要办事机构所在地的详细地址。
6．“单位邮编”：指投资单位所在地区的邮政编码。
（二）“接受投资（拟开办）单位”：指经批准机关批准的接受投资或拟开办的单位。
1．“单位名称”：指接受投资（拟开办）单位的全称。
2．“法人代表”：指接受投资（拟开办）单位的法人代表。
3．“单位地址”：指接受投资（拟开办）单位主要办事机构所在地的详细地址。
4．“组织形式”：指接受投资（拟开办）单位的财产组合方式。一般包括国有独资企业、集体企业、股份有限公司、有限责任公司、联营企业、其他形式等。
（三）“申请转为经营性的资产”：指投资单位拟将非经营性资产转经营的资产。
1．“资产来源”：一般包括单位业务收入和其他收入、无偿调入和接受捐赠形成的资产等。
2．“资产总额”：指投资单位拟用非经营性资产转经营性资产的评估（重估）前价值总和。包括固定资产、流动资产、无形资产和其他资产。
3．“转经营形式”：一般是指投资、入股、合资、合作、联营、出租、出借、其他等方式。
（四）“申报理由”：填写拟用非经营性资产转经营性资产的原因。
1．“经办人”：指申报单位具体负责办理非经营性资产转经营性资产申报手续的人员。
2．“电话”：指经办人的联系电话。
3．“负责人”：指申报单位具体负责分管非经营性资产转经营性资产项目的人员。
4．“（公章）”：盖申报单位的公章。
五、有关“资产评估（重估）确认结果”的内容：
（一）“评估（重估）前价值”：指经投资单位的主管部门批准的非经营性资产转经营性资产的价值总和。
（二）“评估（重估）后价值”：指已批准的非经营性资产转经营性资产再经资产评估机构评估（重估）的价值总和。
（三）“评估单位”：指受拟开办单位委托对非经营性资产转经营性资产进行资产评估的资产评估机构。
（四）“确认价值”：指经资产评估机构评估（重估）后，报经国有资产管理部门确认的非经营性资产转经营性资产价值的总和。
（五）“确认单位”：指确认价值的国有资产管理部门。
（六）“确认文号”：指确认价值的国有资产管理部门对非经营性资产转经营性资产的确认文号。
六、有关“审核审批意见”的内容：
（一）“主管部门审核意见”：指投资单位的上一级主管机关的意见。
1．“经办人”：指主管部门具体负责办理审查非经营性资产转经营性资产项目的人员。
2．“负责人”：指主管部门负责审查非经营性资产转经营性资产项目的领导。
3．“公章”：指主管部门的公章。
（二）“国有资产管理部门审批意见”：指负责审批非经营性资产转经营性资产的国有资产管理部门审定的意见。
1．“经办人”：指国有资产管理部门受理非经营性资产转经营性资产工作的经办人员。
2．“负责人”：指国有资产管理部门审定非经营性资产转经营性资产的领导。
3．“公章”：指经国有资产管理部门负责人审核同意后，由经办人员加盖的国有资产管理部门的公章。
七、有关“非经营性资产转经营性资产清单”的内容：
（一）“名称”：指投资单位拟转经营性资产的非经营性资产的名称。
（二）“结构、规格、型号”：指上述资产的结构、规格、型号。
（三）“购建时间”：指上述资产的购建时间。
（四）“单位”：指上述资产的实物计量单位。
（五）“数量”：指上述资产的实物数量。
（六）“帐面原值”：指单位在购建上述全新资产时所发生的全部支出。
（七）“帐面净值”：指上述资产的帐面原值减去已提折旧额以后的余额。
附件四 国家国有资产管理局 财政部关于加强事业单位非经营性资产转经营性资产评估、验资工作的通知
国资事发〔1995〕139号
国务院各部委、各直属机构，各省、自治区、直辖市和计划单列市国有资产管理局（办公室、处）、财政厅（局），中国注册会计师协会及各地方注册会计师协会：
根据国家国有资产管理局、财政部联合发布的《行政事业单位国有资产管理办法》（国资事发〔1995〕17号）和《事业单位非经营性资产转经营性资产管理实施办法》（国资事发〔1995〕89号）文件的有关规定，加强事业单位非经营性资产转经营性资产的管理，防止国有
资产流失，实现国有资产的保值增值，促进事业单位开展的经营活动健康发展，现就有关事项通知如下：
一、事业单位非经营性资产转经营性资产是指事业单位按照国家有关政策规定，在保证完成本单位正常工作的前提下，为减轻财政负担，弥补事业经费不足，用于兴办经济实体、入股、合资、联营以及对外出租、出借、抵押等从事生产经营活动的资产。国有资产管理部门、财政部门对
这部分资产管理实行有偿占用原则并监督其实现保值增值。
二、国家对事业单位占有、使用的国有资产实行产权登记制度，并对单位颁发《中华人民共和国国有资产产权登记证（行政事业单位）》（以下简称《国有资产产权登记证》，《国有资产产权登记证》是国家对事业单位占用国有资产享有所有权和依法确认单位占有、使用国有资产的法
律凭证。
三、事业单位非经营性资产转经营性资产按国家有关规定需进行资产评估。国有资产管理部门在审批评估立项和确认评估结果时，凭经审定的《国有资产产权登记证》办理有关手续。
四、各类法定评估机构、验资机构对事业单位占有、使用的国有资产兴办的经济实体、入股、合资、联营，以及对外出租、抵押等进行评估或验资时，必须依据《国有资产产权登记证》确认国有资产产权归属，并按照《国有资产评估管理办法》（国务院91号令）和国家有关法规规定
进行。
五、凡未经国有资产管理部门依法确认国有资产产权归属并颁发《国有资产产权登记证》的事业单位，必须到国有资产管理部门办理《国有资产产权登记证》。各类法定评估机构、验资机构依据国家有关规定对接受事业单位投资的单位实收资本等进行评估、验资时，须要求有关单位出
示《国有资产产权登记证》，以确定其产权归属，方可通过评估、验证确定其价值。
六、对不按照本通知规定进行评估、验资的资产占有单位，国有资产管理部门将会同财政等有关部门追究其责任，并按有关规定予以处罚。
七、本通知中有关规定，将作为有关部门对法定评估机构、验资机构工作的一项重要年度检查内容。凡违反本通知规定，将依据国家有关法律、法规规定分别给予暂停或停止其有关评估、验资业务等处罚。
八、各省、自治区、直辖市和计划单列市国有资产管理局（办公室、处）、财政厅（局），可依据本通知精神，并结合本地区实际情况制定实施办法。
九、本通知自一九九六年六月一日起执行。
关于印发《中央企业全面风险管理指引》的通知
国务院国有资产监督管理委员会
国务院国有资产监督管理委员会文件
国资发改革[2006]108号
关于印发《中央企业全面风险管理指引》的通知
各中央企业：
企业全面风险管理是一项十分重要的工作，关系到国有资产保值增值和企业持续、健康、稳定发展。为了指导企业开展全面风险管理工作，进一步提高企业管理水平，增强企业竞争力，促进企业稳步发展，我们制定了《中央企业全面风险管理指引》，现印发你们，请结合本企业实际执行。企业在实施过程中的经验、做法及遇到的问题，请及时反馈我委。
国务院国有资产监督管理委员会
二○○六年六月六日
中央企业全面风险管理指引
第一章 总则
第一条 为指导国务院国有资产监督管理委员会(以下简称国资委)履行出资人职责的企业(以下简称中央企业)开展全面风险管理工作，增强企业竞争力，提高投资回报，促进企业持续、健康、稳定发展，根据《中华人民共和国公司法》、《企业国有资产监督管理暂行条例》等法律法规，制定本指引。
第二条 中央企业根据自身实际情况贯彻执行本指引。中央企业中的国有独资公司董事会负责督导本指引的实施；国有控股企业由国资委和国资委提名的董事通过股东(大)会和董事会按照法定程序负责督导本指引的实施。
第三条 本指引所称企业风险，指未来的不确定性对企业实现其经营目标的影响。企业风险一般可分为战略风险、财务风险、市场风险、运营风险、法律风险等；也可以能否为企业带来盈利等机会为标志，将风险分为纯粹风险(只有带来损失一种可能性)和机会风险(带来损失和盈利的可能性并存)。
第四条 本指引所称全面风险管理，指企业围绕总体经营目标，通过在企业管理的各个环节和经营过程中执行风险管理的基本流程，培育良好的风险管理文化，建立健全全面风险管理体系，包括风险管理策略、风险理财措施、风险管理的组织职能体系、风险管理信息系统和内部控制系统，从而为实现风险管理的总体目标提供合理保证的过程和方法。
第五条 本指引所称风险管理基本流程包括以下主要工作：
(一)收集风险管理初始信息；
(二)进行风险评估；
(三)制定风险管理策略；
(四)提出和实施风险管理解决方案；
(五)风险管理的监督与改进。
第六条 本指引所称内部控制系统，指围绕风险管理策略目标，针对企业战略、规划、产品研发、投融资、市场运营、财务、内部审计、法律事务、人力资源、采购、加工制造、销售、物流、质量、安全生产、环境保护等各项业务管理及其重要业务流程，通过执行风险管理基本流程，制定并执行的规章制度、程序和措施。
第七条 企业开展全面风险管理要努力实现以下风险管理总体目标：
(一)确保将风险控制在与总体目标相适应并可承受的范围内；
(二)确保内外部，尤其是企业与股东之间实现真实、可靠的信息沟通，包括编制和提供真实、可靠的财务报告；
(三)确保遵守有关法律法规；
(四)确保企业有关规章制度和为实现经营目标而采取重大措施的贯彻执行，保障经营管理的有效性，提高经营活动的效率和效果，降低实现经营目标的不确定性；
(五)确保企业建立针对各项重大风险发生后的危机处理计划，保护企业不因灾害性风险或人为失误而遭受重大损失。
第八条 企业开展全面风险管理工作，应注重防范和控制风险可能给企业造成损失和危害，也应把机会风险视为企业的特殊资源，通过对其管理，为企业创造价值，促进经营目标的实现。
第九条 企业应本着从实际出发，务求实效的原则，以对重大风险、重大事件(指重大风险发生后的事实)的管理和重要流程的内部控制为重点，积极开展全面风险管理工作。具备条件的企业应全面推进，尽快建立全面风险管理体系；其他企业应制定开展全面风险管理的总体规划，分步实施，可先选择发展战略、投资收购、财务报告、内部审计、衍生产品交易、法律事务、安全生产、应收账款管理等一项或多项业务开展风险管理工作，建立单项或多项内部控制子系统。通过积累经验，培养人才，逐步建立健全全面风险管理体系。
第十条 企业开展全面风险管理工作应与其他管理工作紧密结合，把风险管理的各项要求融入企业管理和业务流程中。具备条件的企业可建立风险管理三道防线，即各有关职能部门和业务单位为第一道防线；风险管理职能部门和董事会下设的风险管理委员会为第二道防线；内部审计部门和董事会下设的审计委员会为第三道防线。
第二章 风险管理初始信息
第十一条 实施全面风险管理，企业应广泛、持续不断地收集与本企业风险和风险管理相关的内部、外部初始信息，包括历史数据和未来预测。应把收集初始信息的职责分工落实到各有关职能部门和业务单位。
第十二条 在战略风险方面，企业应广泛收集国内外企业战略风险失控导致企业蒙受损失的案例，并至少收集与本企业相关的以下重要信息：
(一)国内外宏观经济政策以及经济运行情况、本行业状况、国家产业政策；
(二)科技进步、技术创新的有关内容；
(三)市场对本企业产品或服务的需求；
(四)与企业战略合作伙伴的关系，未来寻求战略合作伙伴的可能性；
(五)本企业主要客户、供应商及竞争对手的有关情况；
(六)与主要竞争对手相比，本企业实力与差距；
(七)本企业发展战略和规划、投融资计划、年度经营目标、经营战略，以及编制这些战略、规划、计划、目标的有关依据；
(八)本企业对外投融资流程中曾发生或易发生错误的业务流程或环节。
第十三条 在财务风险方面，企业应广泛收集国内外企业财务风险失控导致危机的案例，并至少收集本企业的以下重要信息(其中有行业平均指标或先进指标的，也应尽可能收集)：
(一)负债、或有负债、负债率、偿债能力；
(二)现金流、应收账款及其占销售收入的比重、资金周转率；
(三)产品存货及其占销售成本的比重、应付账款及其占购货额的比重；
(四)制造成本和管理费用、财务费用、营业费用；
(五)盈利能力；
(六)成本核算、资金结算和现金管理业务中曾发生或易发生错误的业务流程或环节；
(七)与本企业相关的行业会计政策、会计估算、与国际会计制度的差异与调节(如退休金、递延税项等)等信息。
第十四条 在市场风险方面，企业应广泛收集国内外企业忽视市场风险、缺乏应对措施导致企业蒙受损失的案例，并至少收集与本企业相关的以下重要信息：
(一)产品或服务的价格及供需变化；
(二)能源、原材料、配件等物资供应的充足性、稳定性和价格变化；
(三)主要客户、主要供应商的信用情况；
(四)税收政策和利率、汇率、股票价格指数的变化；
(五)潜在竞争者、竞争者及其主要产品、替代品情况。
第十五条 在运营风险方面，企业应至少收集与本企业、本行业相关的以下信息：
(一)产品结构、新产品研发；
(二)新市场开发，市场营销策略，包括产品或服务定价与销售渠道，市场营销环境状况等；
(三)企业组织效能、管理现状、企业文化，高、中层管理人员和重要业务流程中专业人员的知识结构、专业经验；
(四)期货等衍生产品业务中曾发生或易发生失误的流程和环节；
(五)质量、安全、环保、信息安全等管理中曾发生或易发生失误的业务流程或环节；
(六)因企业内、外部人员的道德风险致使企业遭受损失或业务控制系统失灵；
(七)给企业造成损失的自然灾害以及除上述有关情形之外的其他纯粹风险；
(八)对现有业务流程和信息系统操作运行情况的监管、运行评价及持续改进能力；
(九)企业风险管理的现状和能力。
第十六条 在法律风险方面，企业应广泛收集国内外企业忽视法律法规风险、缺乏应对措施导致企业蒙受损失的案例，并至少收集与本企业相关的以下信息：
(一)国内外与本企业相关的政治、法律环境；
(二)影响企业的新法律法规和政策；
(三)员工道德操守的遵从性；
(四)本企业签订的重大协议和有关贸易合同；
(五)本企业发生重大法律纠纷案件的情况；
(六)企业和竞争对手的知识产权情况。
第十七条 企业对收集的初始信息应进行必要的筛选、提炼、对比、分类、组合，以便进行风险评估。
第三章 风险评估
第十八条 企业应对收集的风险管理初始信息和企业各项业务管理及其重要业务流程进行风险评估。风险评估包括风险辨识、风险分析、风险评价三个步骤。
第十九条 风险评估应由企业组织有关职能部门和业务单位实施，也可聘请有资质、信誉好、风险管理专业能力强的中介机构协助实施。
第二十条 风险辨识是指查找企业各业务单元、各项重要经营活动及其重要业务流程中有无风险，有哪些风险。风险分析是对辨识出的风险及其特征进行明确的定义描述，分析和描述风险发生可能性的高低、风险发生的条件。风险评价是评估风险对企业实现目标的影响程度、风险的价值等。
第二十一条 进行风险辨识、分析、评价，应将定性与定量方法相结合。定性方法可采用问卷调查、集体讨论、专家咨询、情景分析、政策分析、行业标杆比较、管理层访谈、由专人主持的工作访谈和调查研究等。定量方法可采用统计推论(如集中趋势法)、计算机模拟(如蒙特卡罗分析法)、失效模式与影响分析、事件树分析等。
第二十二条 进行风险定量评估时，应统一制定各风险的度量单位和风险度量模型，并通过测试等方法，确保评估系统的假设前提、参数、数据来源和定量评估程序的合理性和准确性。要根据环境的变化，定期对假设前提和参数进行复核和修改，并将定量评估系统的估算结果与实际效果对比，据此对有关参数进行调整和改进。
第二十三条 风险分析应包括风险之间的关系分析，以便发现各风险之间的自然对冲、风险事件发生的正负相关性等组合效应，从风险策略上对风险进行统一集中管理。
第二十四条 企业在评估多项风险时，应根据对风险发生可能性的高低和对目标的影响程度的评估，绘制风险坐标图，对各项风险进行比较，初步确定对各项风险的管理优先顺序和策略。
第二十五条 企业应对风险管理信息实行动态管理，定期或不定期实施风险辨识、分析、评价，以便对新的风险和原有风险的变化重新评估。
第四章 风险管理策略
第二十六条 本指引所称风险管理策略，指企业根据自身条件和外部环境，围绕企业发展战略，确定风险偏好、风险承受度、风险管理有效性标准，选择风险承担、风险规避、风险转移、风险转换、风险对冲、风险补偿、风险控制等适合的风险管理工具的总体策略，并确定风险管理所需人力和财力资源的配置原则。
第二十七条 一般情况下，对战略、财务、运营和法律风险，可采取风险承担、风险规避、风险转换、风险控制等方法。对能够通过保险、期货、对冲等金融手段进行理财的风险，可以采用风险转移、风险对冲、风险补偿等方法。
第二十八条 企业应根据不同业务特点统一确定风险偏好和风险承受度，即企业愿意承担哪些风险，明确风险的最低限度和不能超过的最高限度，并据此确定风险的预警线及相应采取的对策。确定风险偏好和风险承受度，要正确认识和把握风险与收益的平衡，防止和纠正忽视风险，片面追求收益而不讲条件、范围，认为风险越大、收益越高的观念和做法；同时，也要防止单纯为规避风险而放弃发展机遇。
第二十九条 企业应根据风险与收益相平衡的原则以及各风险在风险坐标图上的位置，进一步确定风险管理的优选顺序，明确风险管理成本的资金预算和控制风险的组织体系、人力资源、应对措施等总体安排。
第三十条 企业应定期总结和分析已制定的风险管理策略的有效性和合理性，结合实际不断修订和完善。其中，应重点检查依据风险偏好、风险承受度和风险控制预警线实施的结果是否有效，并提出定性或定量的有效性标准。
第五章 风险管理解决方案
第三十一条 企业应根据风险管理策略，针对各类风险或每一项重大风险制定风险管理解决方案。方案一般应包括风险解决的具体目标，所需的组织领导，所涉及的管理及业务流程，所需的条件、手段等资源，风险事件发生前、中、后所采取的具体应对措施以及风险管理工具(如：关键风险指标管理、损失事件管理等)。
第三十二条 企业制定风险管理解决的外包方案，应注重成本与收益的平衡、外包工作的质量、自身商业秘密的保护以及防止自身对风险解决外包产生依赖性风险等，并制定相应的预防和控制措施。
第三十三条 企业制定风险解决的内控方案，应满足合规的要求，坚持经营战略与风险策略一致、风险控制与运营效率及效果相平衡的原则，针对重大风险所涉及的各管理及业务流程，制定涵盖各个环节的全流程控制措施；对其他风险所涉及的业务流程，要把关键环节作为控制点，采取相应的控制措施。
第三十四条 企业制定内控措施，一般至少包括以下内容：
(一)建立内控岗位授权制度。对内控所涉及的各岗位明确规定授权的对象、条件、范围和额度等，任何组织和个人不得超越授权做出风险性决定；
(二)建立内控报告制度。明确规定报告人与接受报告人，报告的时间、内容、频率、传递路线、负责处理报告的部门和人员等；
(三)建立内控批准制度。对内控所涉及的重要事项，明确规定批准的程序、条件、范围和额度、必备文件以及有权批准的部门和人员及其相应责任；
(四)建立内控责任制度。按照权利、义务和责任相统一的原则，明确规定各有关部门和业务单位、岗位、人员应负的责任和奖惩制度；
(五)建立内控审计检查制度。结合内控的有关要求、方法、标准与流程，明确规定审计检查的对象、内容、方式和负责审计检查的部门等；
(六)建立内控考核评价制度。具备条件的企业应把各业务单位风险管理执行情况与绩效薪酬挂钩；
(七)建立重大风险预警制度。对重大风险进行持续不断的监测，及时发布预警信息，制定应急预案，并根据情况变化调整控制措施；
(八)建立健全以总法律顾问制度为核心的企业法律顾问制度。大力加强企业法律风险防范机制建设，形成由企业决策层主导、企业总法律顾问牵头、企业法律顾问提供业务保障、全体员工共同参与的法律风险责任体系。完善企业重大法律纠纷案件的备案管理制度；
(九)建立重要岗位权力制衡制度，明确规定不相容职责的分离。主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管和稽核检查等职责。对内控所涉及的重要岗位可设置一岗双人、双职、双责，相互制约；明确该岗位的上级部门或人员对其应采取的监督措施和应负的监督责任；将该岗位作为内部审计的重点等。
第三十五条 企业应当按照各有关部门和业务单位的职责分工，认真组织实施风险管理解决方案，确保各项措施落实到位。
第六章 风险管理的监督与改进
第三十六条 企业应以重大风险、重大事件和重大决策、重要管理及业务流程为重点，对风险管理初始信息、风险评估、风险管理策略、关键控制活动及风险管理解决方案的实施情况进行监督，采用压力测试、返回测试、穿行测试以及风险控制自我评估等方法对风险管理的有效性进行检验，根据变化情况和存在的缺陷及时加以改进。
第三十七条 企业应建立贯穿于整个风险管理基本流程，连接各上下级、各部门和业务单位的风险管理信息沟通渠道，确保信息沟通的及时、准确、完整，为风险管理监督与改进奠定基础。
第三十八条 企业各有关部门和业务单位应定期对风险管理工作进行自查和检验，及时发现缺陷并改进，其检查、检验报告应及时报送企业风险管理职能部门。
第三十九条 企业风险管理职能部门应定期对各部门和业务单位风险管理工作实施情况和有效性进行检查和检验，要根据本指引第三十条要求对风险管理策略进行评估，对跨部门和业务单位的风险管理解决方案进行评价，提出调整或改进建议，出具评价和建议报告，及时报送企业总经理或其委托分管风险管理工作的高级管理人员。
第四十条 企业内部审计部门应至少每年一次对包括风险管理职能部门在内的各有关部门和业务单位能否按照有关规定开展风险管理工作及其工作效果进行监督评价，监督评价报告应直接报送董事会或董事会下设的风险管理委员会和审计委员会。此项工作也可结合年度审计、任期审计或专项审计工作一并开展。
第四十一条 企业可聘请有资质、信誉好、风险管理专业能力强的中介机构对企业全面风险管理工作进行评价，出具风险管理评估和建议专项报告。报告一般应包括以下几方面的实施情况、存在缺陷和改进建议：
(一)风险管理基本流程与风险管理策略；
(二)企业重大风险、重大事件和重要管理及业务流程的风险管理及内部控制系统的建设；
(三)风险管理组织体系与信息系统；
(四)全面风险管理总体目标。
第七章 风险管理组织体系
第四十二条 企业应建立健全风险管理组织体系，主要包括规范的公司法人治理结构，风险管理职能部门、内部审计部门和法律事务部门以及其他有关职能部门、业务单位的组织领导机构及其职责。
第四十三条 企业应建立健全规范的公司法人治理结构，股东（大）会（对于国有独资公司或国有独资企业，即指国资委，下同）、董事会、监事会、经理层依法履行职责，形成高效运转、有效制衡的监督约束机制。
第四十四条 国有独资公司和国有控股公司应建立外部董事、独立董事制度，外部董事、独立董事人数应超过董事会全部成员的半数，以保证董事会能够在重大决策、重大风险管理等方面作出独立于经理层的判断和选择。
第四十五条 董事会就全面风险管理工作的有效性对股东（大）会负责。董事会在全面风险管理方面主要履行以下职责：
（一）审议并向股东（大）会提交企业全面风险管理年度工作报告；
（二）确定企业风险管理总体目标、风险偏好、风险承受度，批准风险管理策略和重大风险管理解决方案；
（三）了解和掌握企业面临的各项重大风险及其风险管理现状，做出有效控制风险的决策；
（四）批准重大决策、重大风险、重大事件和重要业务流程的判断标准或判断机制；
（五）批准重大决策的风险评估报告；
（六）批准内部审计部门提交的风险管理监督评价审计报告；
（七）批准风险管理组织机构设置及其职责方案；
（八）批准风险管理措施，纠正和处理任何组织或个人超越风险管理制度做出的风险性决定的行为；
（九）督导企业风险管理文化的培育；
（十）全面风险管理其他重大事项。
第四十六条 具备条件的企业，董事会可下设风险管理委员会。该委员会的召集人应由不兼任总经理的董事长担任；董事长兼任总经理的，召集人应由外部董事或独立董事担任。该委员会成员中需有熟悉企业重要管理及业务流程的董事，以及具备风险管理监管知识或经验、具有一定法律知识的董事。
第四十七条 风险管理委员会对董事会负责，主要履行以下职责：
(一)提交全面风险管理年度报告；
(二)审议风险管理策略和重大风险管理解决方案；
(三)审议重大决策、重大风险、重大事件和重要业务流程的判断标准或判断机制，以及重大决策的风险评估报告；
(四)审议内部审计部门提交的风险管理监督评价审计综合报告；
(五)审议风险管理组织机构设置及其职责方案；
(六)办理董事会授权的有关全面风险管理的其他事项。
第四十八条 企业总经理对全面风险管理工作的有效性向董事会负责。总经理或总经理委托的高级管理人员，负责主持全面风险管理的日常工作，负责组织拟订企业风险管理组织机构设置及其职责方案。
第四十九条 企业应设立专职部门或确定相关职能部门履行全面风险管理的职责。该部门对总经理或其委托的高级管理人员负责，主要履行以下职责：
(一)研究提出全面风险管理工作报告；
(二)研究提出跨职能部门的重大决策、重大风险、重大事件和重要业务流程的判断标准或判断机制；
(三)研究提出跨职能部门的重大决策风险评估报告；
(四)研究提出风险管理策略和跨职能部门的重大风险管理解决方案，并负责该方案的组织实施和对该风险的日常监控；
(五)负责对全面风险管理有效性评估，研究提出全面风险管理的改进方案；
(六)负责组织建立风险管理信息系统；
(七)负责组织协调全面风险管理日常工作；
(八)负责指导、监督有关职能部门、各业务单位以及全资、控股子企业开展全面风险管理工作；
(九)办理风险管理其他有关工作。
第五十条 企业应在董事会下设立审计委员会，企业内部审计部门对审计委员会负责。审计委员会和内部审计部门的职责应符合《中央企业内部审计管理暂行办法》（国资委令第8号）的有关规定。内部审计部门在风险管理方面，主要负责研究提出全面风险管理监督评价体系，制定监督评价相关制度，开展监督与评价，出具监督评价审计报告。
第五十一条 企业其他职能部门及各业务单位在全面风险管理工作中，应接受风险管理职能部门和内部审计部门的组织、协调、指导和监督，主要履行以下职责：
(一)执行风险管理基本流程；
(二)研究提出本职能部门或业务单位重大决策、重大风险、重大事件和重要业务流程的判断标准或判断机制；
(三)研究提出本职能部门或业务单位的重大决策风险评估报告；
(四)做好本职能部门或业务单位建立风险管理信息系统的工作；
(五)做好培育风险管理文化的有关工作；
(六)建立健全本职能部门或业务单位的风险管理内部控制子系统；
(七)办理风险管理其他有关工作。
第五十二条 企业应通过法定程序，指导和监督其全资、控股子企业建立与企业相适应或符合全资、控股子企业自身特点、能有效发挥作用的风险管理组织体系。
第八章 风险管理信息系统
第五十三条 企业应将信息技术应用于风险管理的各项工作，建立涵盖风险管理基本流程和内部控制系统各环节的风险管理信息系统，包括信息的采集、存储、加工、分析、测试、传递、报告、披露等。
第五十四条 企业应采取措施确保向风险管理信息系统输入的业务数据和风险量化值的一致性、准确性、及时性、可用性和完整性。对输入信息系统的数据，未经批准，不得更改。
第五十五条 风险管理信息系统应能够进行对各种风险的计量和定量分析、定量测试；能够实时反映风险矩阵和排序频谱、重大风险和重要业务流程的监控状态；能够对超过风险预警上限的重大风险实施信息报警；能够满足风险管理内部信息报告制度和企业对外信息披露管理制度的要求。
第五十六条 风险管理信息系统应实现信息在各职能部门、业务单位之间的集成与共享，既能满足单项业务风险管理的要求，也能满足企业整体和跨职能部门、业务单位的风险管理综合要求。
第五十七条 企业应确保风险管理信息系统的稳定运行和安全，并根据实际需要不断进行改进、完善或更新。
第五十八条 已建立或基本建立企业管理信息系统的企业，应补充、调整、更新已有的管理流程和管理程序，建立完善的风险管理信息系统；尚未建立企业管理信息系统的，应将风险管理与企业各项管理业务流程、管理软件统一规划、统一设计、统一实施、同步运行。
第九章 风险管理文化
第五十九条 企业应注重建立具有风险意识的企业文化，促进企业风险管理水平、员工风险管理素质的提升，保障企业风险管理目标的实现。
第六十条 风险管理文化建设应融入企业文化建设全过程。大力培育和塑造良好的风险管理文化，树立正确的风险管理理念，增强员工风险管理意识，将风险管理意识转化为员工的共同认识和自觉行动，促进企业建立系统、规范、高效的风险管理机制。
第六十一条 企业应在内部各个层面营造风险管理文化氛围。董事会应高度重视风险管理文化的培育，总经理负责培育风险管理文化的日常工作。董事和高级管理人员应在培育风险管理文化中起表率作用。重要管理及业务流程和风险控制点的管理人员和业务操作人员应成为培育风险管理文化的骨干。
第六十二条 企业应大力加强员工法律素质教育，制定员工道德诚信准则，形成人人讲道德诚信、合法合规经营的风险管理文化。对于不遵守国家法律法规和企业规章制度、弄虚作假、徇私舞弊等违法及违反道德诚信准则的行为，企业应严肃查处。
第六十三条 企业全体员工尤其是各级管理人员和业务操作人员应通过多种形式，努力传播企业风险管理文化，牢固树立风险无处不在、风险无时不在、严格防控纯粹风险、审慎处置机会风险、岗位风险管理责任重大等意识和理念。
第六十四条 风险管理文化建设应与薪酬制度和人事制度相结合，有利于增强各级管理人员特别是高级管理人员风险意识，防止盲目扩张、片面追求业绩、忽视风险等行为的发生。
第六十五条 企业应建立重要管理及业务流程、风险控制点的管理人员和业务操作人员岗前风险管理培训制度。采取多种途经和形式，加强对风险管理理念、知识、流程、管控核心内容的培训，培养风险管理人才，培育风险管理文化。
第十章 附则
第六十六条 中央企业中未设立董事会的国有独资企业，由经理办公会议代行本指引中有关董事会的职责，总经理对本指引的贯彻执行负责。
第六十七条 本指引在中央企业投资、财务报告、衍生产品交易等方面的风险管理配套文件另行下发。
第六十八条 本指引的《附录》对本指引所涉及的有关技术方法和专业术语进行了说明。
第六十九条 本指引由国务院国有资产监督管理委员会负责解释。
第七十条 本指引自印发之日起施行。
附录：风险管理常用技术方法简介
