关于做好１９９８年度企业会计报表注册会计师审计工作的通知
财政部
关于做好1998年度企业会计报表注册会计师审计工作的通知
中华人民共和国财政部
国务院有关部委、直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团：
为了规范国有企业、外商投资企业等单位年度会计报表编报及审计工作，财政部陆续印发了《关于1998年工交内贸企业报表报送有关问题的通知》（财经字〔1998〕147号）、《关于组织实施中央企业年度会计报表注册会计师审计有关事项的通知》（财经字〔1998〕3
55号）、《关于做好1998年度外商投资企业财务报告编报工作的通知》（财外字〔1998〕471号）、《关于1998年度对外经济合作企业财务决算编报工作有关问题的通知》（财外字〔1998〕477号）、《关于做好1998年度外贸企业财务报告编报审计工作的通知
》（财外字〔1998〕486号）、《关于加强外商投资企业外汇审计工作的通知》（财外字〔1998〕607号）等文件。为了将以上文件中对会计师（审计）事务所、注册会计师提出的要求与财政部已颁发的独立审计准则的规定结合起来贯彻执行，经研究商定，现将注册会计师审
计工作中的有关事项通知如下：
一、所有接受委托对国有企业、外商投资企业等单位年度会计报表进行审计的会计师（审计）事务所和注册会计师，必须遵照《中华人民共和国注册会计师法》及独立审计准则的有关规定，执行审计业务，出具审计报告。
二、在接受国有企业、外商投资企业等单位年度会计报表审计业务委托时，会计师（审计）事务所应当按照《独立审计具体准则第2号——审计业务约定书》的要求，考虑自身能力和能否保持独立性，在与委托人就委托目的、审计范围、审计报告的使用范围等达成一致意见的基础上，
签订审计业务约定书。如委托人有超出独立审计准则规定的年度会计报表审计以外的其他要求，会计师（审计）事务所应当考虑自身能力与审计风险，并与委托人另行签订业务约定书。
三、注册会计师在审计过程中，应当充分考虑主管财政机关对国有企业、外商投资企业等单位会计报表编报及审计的特殊要求。对于财经字〔1998〕147号第六部分、财外字〔1998〕471号第二部分、财外字〔1998〕477号第七部分、财外字〔1998〕486号
第三部分第3款中规定应披露的所有重要事项，应由企业在会计报表附注或单列附表中真实、完整地进行披露。对主管财政机关提出的重点审计事项，注册会计师应当予以充分关注，并按独立审计准则的要求进行处理。
四、财外字〔1998〕607号第一条规定的附件由企业如实填写，标题改为“外商投资企业应披露的外汇内容表”。会计师（审计）事务所应当就此表的审核单独接受委托、另行出具报告。企业应将该报告与年度会计报表审计报告一并报送。
五、会计师（审计）事务所接受国有企业集团、总公司的委托，对其合并会计报表进行审计时，应当按照《独立审计具体准则第10号——审计重要性》及《独立审计具体准则第13号——利用其他注册会计师的工作》等相关独立审计准则的要求，根据子公司在企业集团、总公司中的
重要程度，合理确定抽查子公司的数量。
六、注册会计师应当按照《独立审计具体准则第7号——审计报告》的要求出具审计报告。
注册会计师在出具审计报告时，应当同时附送已审计的会计报表及重大未调整事项汇总表。
七、注册会计师对审计过程中注意到的内部控制重大缺陷，应当书面告知被审计单位管理当局。必要时，可出具管理建议书。
八、除上述注明文号的六个文件以外的其他文件中，如有涉及国有企业、外商投资企业等单位1998年度会计报表注册会计师审计事项的规定，与本通知规定不一致的，也应以本通知为准。
1999年2月8日
中国证监会、财政部关于印发《证券交易所风险基金管理行办法》和《证券结算风险基金管理暂行办法》的通知
中国证券监督管理委员会、财政部
中国证监会、财政部关于印发《证券交易所风险基金管理行办法》和《证券结算风险基金管理暂行办法》的通知
2000年4月4日 证监发［2000］22号
上海、深圳证券交易所，上海证券中央登记结算公司，深圳证券结算有限公司：
根据《中华人民共和国证券法》的有关规定，中国证监会会同财政部制定的《证券交易所风险基金管理暂行办法》(以下简称“甲办法”)和《证券结算风险基金管理暂行办法》(以下简称“乙办法”)已经国务院批准，现印发给你们，请遵照执行。
甲办法第三条第(四)项、乙办法第三条第(三)项自本通知印发之日起执行；甲办法第三条第(一)、(二)、(三)、(五)项及乙办法第三条第(一)、(四)项自二ΟΟΟ年七月一日起逐月预提，年终一次性划拨；乙办法第三条第(二)项自二ΟΟΟ年七月一日起，由结算会员逐日交纳，交易所年终一次性划入风险基金帐户。会员交纳的风险基金不得转嫁给投资者。
证券交易所风险基金管理暂行办法
第一条 为保障证券交易系统的安全运转，妥善管理和使用证券交易所风险基金，根据《中华人民共和国证券法》第一百一十一条、一百一十二条规定，制定本办法。
第二条 本办法所称证券交易所风险基金(以下简称“本基金”)是指用于弥补证券交易所重大经济损失，防范与证券交易所业务活动有关的重大风险事故，以保证证券交易活动正常进行而设立的专项基金。
第三条 本基金来源：
(一)按证券交易所收取交易经手费的百分之二十提取，作为风险基金单独列帐；
(二)按证券交易所收取席位年费的百分之十提取，作为风险基金单独列帐；
(三)按证券交易所收取会员费百分之十的比例一次性提取，作为风险基金单独列帐；
(四)按本办法施行之日新股申购冻结资金利差帐面余额的百分之十五，一次性提取；
(五)对违规会员的罚款、罚息收入。
第四条 每一个财政年度终了，本基金净资产达到或超过十亿元后，下一年度不再根据本办法第三条第(一)、(二)项提取资金。
第五条 每一个财政年度终了，本基金净资产不足十亿元，下一年度应按本办法第三条第(一)、(二)项规定继续提取资金。
第六条 中国证券监督管理委员会(以下简称“证监会”)会同财政部可以根据市场风险情况，适当调整本基金规模、资金提取和交纳方式、比例。
第七条 本基金由证券交易所理事会管理。理事会应当指定机构，负责本基金的日常管理和使用。
第八条 本基金应当以专户方式全部存入国有商业银行，存款利息全部转入基金专户。
第九条 本基金资产与证券交易所资产分开列帐。本基金应当下设分类帐，分别记录按本办法第三条各项所形成的本基金资产、利息收入及对应的资产本息使用情况。
第十条 本基金最低支付限额2000万元。证券交易所动用本基金时，必须报经证监会商财政部后批准。
第十一条 按本办法第三条第(四)项所提取的资金，应当在该条其他项资金支付完毕后才能动用。
第十二条 证券交易所应当按照有关法律、法规的规定，建立和完善业务规则、内部管理制度及会员监管制度，最大限度地避免风险事故发生。
第十三条 动用本基金后，证券交易所应当向有关责任方追偿，追偿款转入本基金；同时，应及时修订和完善业务规则、内部管理制度及会员监管制度。
第十四条 经证监会批准，本基金作相应变更、清算时，由证监会会同财政部另行决定本基金剩余资产中应当上交财政和退还有关出资人的比例和数额。
第十五条 本基金的财务核算与管理办法由财政部制定。
第十六条 本办法由证监会负责解释。
第十七条 本办法自颁布之日起施行。
证券结算风险基金管理暂行办法
第一条 为了防范和化解证券市场风险，保障证券登记结算系统安全运行，妥善管理和使用证券结算风险基金，根据《中华人民共和国证券法》第一百五十四条、一百五十五条规定，制定本办法。
第二条 本办法所称证券结算风险基金(以下简称“本基金”)是指用于弥补证券登记结算公司(以下简称“登记公司”)因技术故障、操作失误、不可抗力导致的重大经济损失，以及防范与证券结算业务相关的重大风险事故而设立的专项基金。
第三条 本基金来源：
(一)按登记公司业务收入、收益的百分之二十分别提取：
(二)结算会员按人民币普通股和基金成交金额的十万分之三、国债现货和回购成交金额的十万分之一逐日交纳；
(三)按本办法施行之日新股申购冻结资金利差帐面余额的百分之三十，一次性提取；
(四)对违规结算会员的罚款、罚息收入；
(五)中国证券监督管理委员会(以下简称“证监会”)和财政部规定的其他来源。
第四条 每一财政年度终了，本基金净资产达到或超过三十亿元后，下一年度不再根据本办法第三条第(一)项规定提取资金，结算会员不再根据本办法的第三条第(二)项规定交纳，但每个结算会员加入结算系统后按本办法第三条第(二)项交纳资金的时间不得少于一年。
第五条 每个财政年度终了，本基金净资产不足三十亿元，下一年度应按本办法第三条第(一)项规定继续提取资金，结算会员应按本办法第三条第(二)项规定继续交纳。
第六条 证监会会同财政部可以根据市场风险情况，适当调整本基金规模、资金提取和交纳方式、比例。
第七条 登记公司应当指定机构，负责本基金的日常管理和使用。
第八条 本基金应当以专户方式全部存入国有商业银行，存款利息全部转入基金专户。
第九条 本基金资产与登记公司资产分开列帐。本基金应当下设分类帐，分别记录按本办法第三条各项所形成的本基金资产、利息收入及对应的资产本息使用情况。
第十条 本基金最低支付限额2000万元。登记公司动用本基金时，必须报经证监会商财政部后批准。
第十一条 因结算会员违约导致出现第二条所列情形时，应当按以下次序动用本基金：
(一)违约结算会员按本办法第三条第(二)项所交纳的资金；
(二)其他结算会员按本办法第三条第(二)项所交纳的资金；
(三)本办法第三条第(一)、(四)、(五)项所提取的资金；
(四)本办法第三条第(三)项所提取的资金。
第十二条 登记公司应当按照有关法律、法规的规定，建立和完善业务规则、内部管理制度及结算会员监管制度，最大限度地避免风险事故发生。
第十三条 动用本基金后，登记公司应当向有关责任方追偿，追偿款转入本基金；同时，应及时修订和完善业务规则、内部管理制度及结算会员监管制度。
第十四条 经证监会批准，本基金作相应变更、清算时，由证监会会同财政部另行决定本基金剩余资产中应当上交败政和退还有关出资人的比例和数额。
第十五条 本基金的财务核算与管理办法由财政部制定。
第十六条 本办法由证监会负责解释。
第十七条 本办法自颁布之日起施行。
